Облагаются ли НДС средства, полученные от арендатора в счет возмещения ущерба, причиненного арендованному имуществу? Белецкая Ю. Дата размещения статьи: В соответствии со ст. Однако, увы, на практике нередки случаи, когда арендованное имущество теряется, ломается, приходит в негодность. В этом случае арендатор вынужден возместить ущерб хозяину имущества.

О включении в состав взыскиваемого ущерба суммы «входного» НДС

Тогда шла речь о конкретной ситуации, когда товар поставляется на условиях СРТ см. Эта тема вызвала большой резонанс среди наших читателей, поэтому сегодня мы продолжим ее рассмотрение.

В частности, проанализируем, каким будет учет в ситуации, когда поставка происходит на условиях DDP. Итак, продавец передал товар перевозчику, однако последний доставил покупателю только часть надлежащего количества товара.

Перевозчику выставлена претензия, он признал, что убытки возникли по его вине, и компенсировал их. Нужно ли облагать указанную компенсацию НДС? Суть операции Чтобы уяснить суть хозяйственной операции, начнем с разъяснения терминологии. Итак, согласно правилам Incoterms, поставка товара на условиях DDP англ. Delivered Duty Paid означает, что для поставки указано место назначения, товар доставляется заказчику, а платежи, связанные со страхованием рисков, осуществляет поставщик.

Для лучшего понимания сути операции посмотрим на схему ниже. Проще говоря, по условиям DDP поставщик несет все риски за перевозимый товар, вплоть до того момента, когда покупатель получит этот товар И только после того, как покупатель примет товар, к нему переходят все риски, связанные с этим товаром.

Поэтому по условиям DDP выходит, что товар находится на балансе поставщика вплоть до момента получения этого товара покупателем. Эта, казалось бы, не очень значительная деталь имеет значение для того, каким образом учитывать операцию. Кто пострадавший? В ситуации, когда товары поставлялись на условиях СРТ, пострадавшим фактически был покупатель. Ведь именно он недополучал надлежащее количество товаров, риски на которых ему уже передал поставщик. Собственно, в связи с этим и возникала основная сложность — как покупателю учитывать товары, на которые он уже принял риски, но которыми физически он так и не смог завладеть.

В случае поставки товаров на условиях DDP ситуация проще. Ведь поставщик несет риски за товар в течение всего срока перевозки. И хотя покупатель при оприходовании составит акт, в котором засвидетельствует потерю товара и, уведомив об этом поставщика, также выдвинет ему претензию, товар на момент потери является собственностью поставщика.

Поэтому от того, что перевозчик не довез покупателю товар в надлежащем количестве, фактически страдает поставщик.

Таким образом, претензию перевозчику поставщик будет выдвигать от своего имени, а не от имени покупателя, как это было в ситуации с поставкой на условиях СРТ, которую мы рассматривали в предыдущей статье. Следовательно, и компенсация, которую перевозчик перечислит поставщику, будет принадлежать непосредственно поставщику.

Это обстоятельство также в определенной степени повлияет на учет. Учет у продавца В бухучете у продавца поставка товаров на условиях DDP отражается с учетом того, что в течение всего срока перевозки товар, который перевозчик доставит покупателю, находится на балансе у продавца поставщика. К тому же он соответствует п. Там сказано, что стоимость отгруженных товаров до перехода от предприятия к покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности на них, отражается на отдельных субсчетах счетов учета соответствующих запасов.

Товары с баланса продавца на эту дату не списываются. При этом, по нашему мнению, не лишним будет для предъявления претензии перевозчику получить от покупателя копию акта приемки. Ведь именно в этом документе фиксируется и стоимость фактически оприходованных, и стоимость утраченных товаров.

В дальнейшем, получая компенсацию, поставщик закрывает свою дебиторскую задолженность проводкой Дт — Кт Никаких налоговых разниц по указанным операциям у поставщика не будет. То есть объект обложения налогом на прибыль в таком случае будет совпадать с бухучетом.

А вот в НДС-учете надо будет поработать. Если первым событием была отгрузка товара, следует помнить, что налоговые обязательства по НДС необходимо в любом случае отражать, не дожидаясь, пока товары доедут до покупателя — на дату, когда они выгружены со склада п. Такого же мнения придерживаются налоговики: для них датой отгрузки товара является дата начала процесса физического перемещения товара от места его постоянного нахождения хранения у поставщика см.

Именно на эту дату следует составлять налоговую накладную НН. Причем если НН составляется именно по факту отгрузки, то в связи с потерей товара она будет считаться составленной с ошибками — ведь количество фактически довезенного товара не будет соответствовать количеству, указанному в накладной.

Поэтому такую ошибку следует исправить. Для этого поставщик составляет расчет корректировки РК с причиной корректировки в гр. Понятно, что такой РК будет уменьшающим как раз на сумму стоимости утраченных товаров.

Поэтому зарегистрировать этот расчет, как и положено, должен покупатель. А если он вдруг откажется это делать, то неужели поставщику необходимо отражать в декларации завышенные налоговые обязательства по ошибочной НН? Нет, этого не следует делать. Далее, утраченные перевозчиком товары, риски на которые принадлежат поставщику, фактически становятся для такого поставщика использованными в нехозяйственной деятельности. Наконец, налоговики в своей консультации из БЗ, подкатегория По нашему мнению, последнее утверждение налоговиков безосновательно.

Ведь перевозчик не приобретает товары у лица, выставляющего ему претензию, он только возмещает нанесенный ущерб. А в такой ситуации полученные средства не соответствуют определению поставки товаров п. Следовательно, полученная компенсация не приводит к начислению налоговых обязательств по НДС. Учет у покупателя Покупатель в любом случае оприходует на баланс только фактически довезенную ему часть товара проводкой Дт 28 — Кт И налоговый кредит он может отражать только в отношении этого количества товаров при условии наличия правильной налоговой накладной.

В то же время на сумму стоимости утраченных товаров покупатель отражает претензию в адрес поставщика Дт — Кт Эту претензию если первое событие — отгрузка поставщик будет удовлетворять не деньгами компенсацией , а иным образом — или уменьшением задолженности покупателя по оплате товаров, или допоставкой надлежащего количества товара.

Как и в ситуации с поставкой на условиях СРТ, здесь есть два возможных варианта действий: 1 или покупатель оплачивает только фактически полученное количество товара. И именно в части этого количества отражает налоговый кредит, ведь как раз такое количество он фактически приобрел согласно приходным документам; 2 или покупатель оплачивает полное запланированное количество товара. А продавец допоставляет утраченное количество товара по той же цене. По существу для продавца это новая поставка со всеми вытекающими последствиями, а для покупателя доплата — не что иное, как аванс за эту новую партию товара.

Остальные операции в бухучете покупателя будут отражаться без каких-либо особенностей. Хоть стороны использовали бы первый вариант, хоть второй. Ведь покупатель не имеет никакого отношения к претензии, которую поставщик выставляет перевозчику.

Поэтому в его бухучете отразятся только стандартные операции по приобретению товара. Естественно, в количестве, соответствующем фактически полученному за минусом утраченных в дороге товаров. При этом покупателя не должно смущать, что в расходной накладной от продавца будет отражено одно количество товара, а фактически оприходовано — иное.

Ведь при оприходовании покупатель составит акт приемки, в котором будет указано фактическое количество товара. Объект обложения налогом на прибыль будет определяться исключительно по данным бухгалтерского учета, то есть никаких налоговых разниц по указанным операциям у покупателя не будет. А вот в НДС-учете ситуация сложнее. Если первым событием была предварительная оплата — с налоговым кредитом ничего делать не надо.

Такой налоговый кредит у покупателя уменьшится, только если будет достигнута договоренность о возврате ему средств. Тогда будет составлен расчет корректировки на возврат предоплаты и на его основании поставщик и покупатель осуществят корректировку НДС-обязательств и НДС-кредита.

Если же будет допоставка — просто ждем, пока поставщик довезет надлежащее количество товара. Сложнее в том случае, когда первым событием было оприходование товара. Тогда фактически выходит, что у покупателя неправильная налоговая накладная. И только после этого покупатель может отражать налоговый кредит Заметьте: налоговики в своей консультации из БЗ, подкатегория Они предлагали покупателю все же отразить налоговый кредит по неправильной НН на сумму стоимости первоначально отраженного в ней количества товаров.

А далее действовать в зависимости от ситуации. Если покупатель заплатил только за фактически полученное количество товара, налоговики обязывали поставщика составить РК и уменьшить свои налоговые обязательства соответственно покупатель уменьшит свой налоговый кредит на сумму стоимости утраченных товаров.

А если происходит допоставка необходимого количества товара — налоговики вообще предлагали не трогать налоговый кредит. Мы с такой позицией фискалов не соглашались. И сейчас считаем, что покупатель при оприходовании не может отражать налоговый кредит по налоговой накладной, составленной с такими существенными ошибками.

Поставщику нужно сначала составить РК, покупателю — его зарегистрировать, и только потом покупатель может отражать налоговый кредит на сумму стоимости фактически оприходованных товаров. Если допоставки не будет — на этом все и заканчивается. А если допоставка будет и будет осуществляться другой датой, нежели дата первоначальной отгрузки — поставщику следует на такую допоставку составлять новую НН.

Также следует сказать отдельно несколько слов о ситуации, когда первым событием является отгрузка, после чего покупатель оплачивает полную стоимость товара, а продавец допоставляет необходимое количество товаров. В этом случае необходимо помнить, что сумма превышения оплаты, полученной от покупателя, над стоимостью фактически оприходованного им товара будет считаться для продавца предоплатой. Ведь она была исправлена, и вместе с исправляющим РК она дает право на налоговый кредит только по фактически довезенным товарам.

Поставщик отгрузил покупателю товаров на грн. Фактически покупателю было доставлено товаров на сумму грн. Поставщик предъявил претензию перевозчику на сумму грн. Перевозчик претензию признал и перечислил компенсацию поставщику. Отразим указанные операции в учете.

При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

НДС и возмещение ущерба

Вы — добросовестный руководитель компании, которая работает, соблюдая все требования закона. Вы заключили договор с контрагентом, соблюдая все необходимые предосторожности: запросили все учредительные документы, отчетность, справку об отсутствии задолженности перед бюджетом, проанализировали деятельность компании и заключили сделку лично с ее руководителем. Казалось бы, вы подстраховали себя от любой неожиданности, но… Контрагент при сдаче налоговой отчетности не указывает в декларации по НДС налог к уплате и не включает счет—фактуру, выставленную в адрес вашей компании, в свою книгу продаж. И в результате, казалось бы, абсолютно прозрачной сделки вы не можете принять к вычету НДС и теряете деньги. Можно попробовать уговорить своего контрагента подать уточненную декларацию и включить сумму налога в расчет и доплатить его в бюджет.

Возмещение убытков облагается ндс

Коммерческие условия заказчика, которые противоречат или не соответствуют коммерческим условиям Gira, компания Gira признает только в том случае, если Gira непосредственно в письменной форме согласилась с их применением. Эти Условия продажи, поставки и оплаты действительны также для всех сделок с заказчиком в будущем, если это правовые сделки аналогичного типа. Предпринимателем является каждое физическое или юридическое лицо или правоспособное товарищество, действующее на момент заключения сделки с Gira в рамках своей коммерческой или индивидуальной предпринимательской деятельности. Общие положения Gira сохраняет за собой неограниченные права на использование прав собственности и авторских прав на предварительные сметы расходов, чертежи и другую документацию. Документация может быть предоставлена третьим лицам для ознакомления только после предварительного письменного согласия Gira и подлежат немедленному возврату Gira по первому требованию в случае неразмещения заказа.

Документальное оформление возмещения ущерба

МРОТ с 1 января года в России Минфин пояснил, что компенсация стоимости испорченного или утраченного имущества не связана напрямую с реализацией, поэтому НДС не облагается. Вопрос: Наша организация оказывает услуги по сопровождению бурения подрядчик. При выполнении работ мы используем собственное оборудование. В связи с этим в договоре отдельно прописаны случаи и порядок возмещения ущерба. В результате работы по вине заказчика оборудование было оставлено в скважине. Наша организация понесла ущерб. Она является плательщиком НДС. Мы отдельно выставляем счет-фактуру для оплаты возмещения ущерба с учетом НДС.

Возмещение убытков: снова об НДС-учете

Материальный ущерб у работодателя: возмещение и налоговые последствия Материальный ущерб у работодателя: возмещение и налоговые последствия Рассказываем, кто, кому и сколько должен. Материальная ответственность работника Одной из обязанностей работника является бережное отношение к имуществу работодателя ст. Если работник в результате виновного противоправного поведения причинит ущерб работодателю, а работодатель докажет факт и размер такого ущерба, работник понесет материальную ответственность ст. В общем случае материальная ответственность работника ограничена его средним месячным заработком ст. К случаям полной материальной ответственности относится: нанесение ущерба умышленно или в состоянии алкогольного опьянения; недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу; причинение ущерба в результате административного правонарушения, установленного соответствующим государственным органом. Шпаргалка по статье от редакции БУХ. Если работник в результате виновного противоправного поведения причинит ущерб работодателю, а работодатель докажет факт и размер такого ущерба, работник понесет материальную ответственность.

Материальный ущерб у работодателя: возмещение и налоговые последствия

Статьи для бухгалтера Расходы подрядчика на возмещение ущерба На вопросы отвечает Г. Лалаев, к. По этому договору подрядчик выполнил работы по ремонту системы отопления в офисном центре. Впоследствии произошел прорыв, и одно из помещений оказалось затоплено. Арендатор данного офиса взыскал по суду с собственника здания причиненный ущерб. Ссылаясь на приведенный выше пункт договора, заказчик собственник офисного здания обратился в арбитражный суд, который обязал подрядчика вы-платить компенсацию расходов заказчика по возмещению материального ущерба арендатору.

Она является плательщиком НДС. Мы отдельно выставляем счет-фактуру для оплаты возмещения ущерба с учетом НДС. Заказчик не.

С суммы возмещения ущерба, причиненного имуществу, НДС платить не надо

НДС августа Ответьте, пожалуйста, на следующий вопрос: организация-подрядчик при установке пожарной сигнализации повредила лифтовое оборудование заказчика. Подрядчик взял на себя расходы по ремонту лифтов. Возможно ли стоимость ремонта отразить в расходах подрядчика, с целью определения прибыли и воспользоваться правом на вычет НДС? Если же виновное лицо не найдено либо компенсация не взыскана по решению руководителя вашей организации, то признавать расходы на ремонт небезопасно. Что касается вычета входного НДС со стоимости ремонта, то принять его к вычету вы не вправе, потому что не выполняется одно из условий вычета — использование ремонтных работ для облагаемых НДС операций, потому что возмещение заказчику материального ущерба не облагается НДС. Тем не менее, вы вправе обратиться за разъяснениями по данному вопросу в вашу налоговую инспекцию и в Минфин России и действовать согласно полученным рекомендациям.

Как взыскать ущерб с работника, когда потери фирмы — дело его рук

Бухучет и отчетность Организация-подрядчик применяет общую систему налогообложения. По вине субподрядчика был поврежден кабель на объекте заказчика, что привело к нарушению производственного процесса у заказчика, в связи с чем он понес убытки. Заказчик предъявил претензию в сумме рассчитанной им упущенной выгоды. Каков порядок бухгалтерского и налогового налог на прибыль, НДС учета данной ситуации? Организация-подрядчик применяет общую систему налогообложения. Для целей бухгалтерского учета эта сумма будет формировать прочий доход. При исчислении налогооблагаемой прибыли организация может учесть в составе внереализационных расходов сумму ущерба, подлежащего уплате заказчику. Эта сумма в бухгалтерском учете отражается как прочий расход. Сумма ущерба, подлежащая возмещению, НДС не облагается. Обоснование вывода: Гражданско-правовые аспекты По договору подряда одна сторона подрядчик обязуется выполнить по заданию другой стороны заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его ст.

Может ли сумма возмещения быть рассчитана с учетом НДС? При перевозке товар может быть либо поврежден, либо уничтожен, либо утрачен. Ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается перевозчиком в случае повреждения порчи груза в размере суммы, на которую понизилась его стоимость, а при невозможности восстановления поврежденного груза — в размере его стоимости п.

Компания перевозила груз по договору для Заказчика. Во время транспортировки произошла поломка товара. Заказчик выставил претензию на возмещение ущерба.